В каких случаях необходимо уплатить НДФЛ по налоговому уведомлению в 2024 году

Граждане, получившие доходы за предшествующий налоговый период, с которых не был удержан НДФЛ при его выплате, обязаны самостоятельно уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.

Уплата налога осуществляется на основании   уведомления об уплате налога налогоплательщиками, при получении физическими лицами:  

• доходов, с которых не был удержан налог при их выплате налоговыми агентами – на основании сведений о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ в течение календарного года;
• доходов, совокупная сумма различных видов и источников которых в календарном году подпадает под прогрессивные ставки. При этом нужно учитывать, что в 2023 году прогрессивная ставка налога на доходы в размере 15% применяется к суммам дохода, превышающим 5 млн рублей;
• доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов - на основании данных,представленных организаторами игр в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;
• доходов, полученных в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках в 2023 году.  Налог в его действующей редакции введен еще в 2021 году, но в рамках поддержки граждан был введен временный мораторий, и доходы в виде процентов по банковским вкладам, полученные в 2021 и 2022 годах, не облагались НДФЛ.

Для целей налогообложения учитывается процентный доход, полученный по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, за исключением процентов по вкладам, ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых, а также по счетам эскроу.  

При этом налогом облагается только разница между суммой полученных в течение года процентов по вкладам и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение календарного года.

В 2023 году максимальное значение такой ключевой ставкибыло определено в размере 15%, таким образом, необлагаемый минимум за 2023 год составляет 150 тыс. рублей (1 млн рублей х 15%). Полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.

Расчет налога производится налоговыми органами на основании информации банков, а также Агентства по страхованию вкладов. Гражданам не нужно ничего самостоятельно рассчитывать.  

Срок уплаты НДФЛ по налоговому уведомлению в 2024 году – не позднее 2 декабря.